см. Международное двойное налогообложение.
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Источник: Энциклопедия юриста
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ситуация, возникающая в результате применения разными странами различных систем налогообложения, при которой, напр., заграничный доход многонациональной компании облагается налогом как в стране - источнике дохода, так и по месту юридического адреса компании. Признавая, что Д.н. не способствует развитию торговли, многие государства - участники договоров о налогообложении, определяющих взаимный порядок взимания подоходных налогов с компаний-резидентов, включают в эти договоры условие, по которому доходы компаний облагаются налогом только в одной стране.
Источник: Большой юридический словарь
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
1) экономическое Д.н. - обложение дважды одного и того же источника дохода, одной и той же его суммы разными налогами.
Так, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и зарплата работника, приводит к ее Д.н.; 2) международное Д.н. - применение одновременно двух систем налогообложения, обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за рубежом, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом по месту работы. Д.н. можно избежать двумя путями: либо учетом в одной стране налогов, выплаченных в другой, либо освобождением налогового источника одной страны от налогообложения в другой. Для защиты от Д.н. заключаются межправительственные соглашения, вводятся нормативные акты, законы. В 1979 г. в ООН была разработана типовая конвенция об устранении Д.н. в отношениях между заинтересованными государствами, на основе которой заключаются их двусторонние соглашения.
Устанавливаемый ими порядок взимания налогов с участников совместных предприятий позволяет последним избегать дополнительного налога в размере 20-25 % на перевозимую за границу прибыль. Признавая, что Д.н. не способствует развитию торговли, многие государства - участники договоров о налогообложении, определяющих взаимный порядок взимания подоходных налогов с компаний-резидентов, включают и эти договоры условие, по которому доходы компаний облагаются налогом только в одной стране.
Так, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и зарплата работника, приводит к ее Д.н.; 2) международное Д.н. - применение одновременно двух систем налогообложения, обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за рубежом, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом по месту работы. Д.н. можно избежать двумя путями: либо учетом в одной стране налогов, выплаченных в другой, либо освобождением налогового источника одной страны от налогообложения в другой. Для защиты от Д.н. заключаются межправительственные соглашения, вводятся нормативные акты, законы. В 1979 г. в ООН была разработана типовая конвенция об устранении Д.н. в отношениях между заинтересованными государствами, на основе которой заключаются их двусторонние соглашения.
Устанавливаемый ими порядок взимания налогов с участников совместных предприятий позволяет последним избегать дополнительного налога в размере 20-25 % на перевозимую за границу прибыль. Признавая, что Д.н. не способствует развитию торговли, многие государства - участники договоров о налогообложении, определяющих взаимный порядок взимания подоходных налогов с компаний-резидентов, включают и эти договоры условие, по которому доходы компаний облагаются налогом только в одной стране.
Источник: Экономика и право: словарь-справочник
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ситуация, когда один и тот же субъект может облагаться сопоставимыми налогами в отношении одного и того же объекта в двух или более государствах за один и тот же период времени. Д.н. — негативное явление, которое может привести к нарушению принципа недискриминации, неблагоприятным воздействиям на инвестирование, товарообмен, внутригосударственную налоговую систему. Соглашения об устранении Д.н. являются инструментом разграничения налоговой юрисдикции государств, позволяющим устанавливать, какое из государств — партнеров по соглашению следует считать имеющим право определять режим налогообложения доходов, прибылей, сверхприбылей, дивидендов, имущества и иных источников налоговых поступлений. Соглашения об устранении Д.н., заключенные РФ, характеризуются наличием ряда тенденций развития этого межгосударственного средства регулирования. Эти тенденции связаны с определением размера налога на дивиденды в стране — месте постоянного пребывания компании, их выплачивающей. Ряд соглашений об устранении Д.н., в частности между Россией и Германией, Россией и США, содержат положения о сочетании нескольких методов определения процентной ставки налога на дивиденд. Положения международных договоров об избежании Д.н., заключенных РФ с различными государствами, многообразны, они демонстрируют все возрастающее значение международных договоров как формы и средства регулирования налоговых отношений в масштабе мирового сообщества и отражают воздействие широкой международной практики надоговорно-пра- вовые средства, практикуемые в РФ. Лит.: Межправительственные соглашения Российской Федерации по вопросам налогообложения. М., 1995. Вып. 1; ПеровА.В. Налоги и международные соглашения России. М., 2000. Р.Ф. Захарова
Источник: Юридическая энциклопедия