Налог на доходы физических лиц

Найдено 2 определения
Показать: [все] [проще] [сложнее]

Автор: [российский] Время: [современное]

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
федеральный налог, установленный частью второй Н К РФ. Его налогоплательщики — физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы из источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговым периодом признается календарный год. В ст. 217 НК РФ определяются доходы, не подлежащие налогообложению. К ним относятся всякого рода государственные пособия, компенсационные выплаты и т.п. Предусматриваются также стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты и профессиональные налоговые вычеты. Дата фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, — при получении дохода в денежной форме; передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме; уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. При получении доходов в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговая ставка с 1 января 2001 установлена в размере 13%, если иное не предусмотрено Н К РФ. Налоговая ставка установлена в размере 35% в отношении следующих доходов: выигрышей, оплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов); стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размера 2000 руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, если суммы страховых выплат превышают суммы, внесенные физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования; процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части, превышающей установленные Н К РФ размеры. Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении следующих доходов: дивидендов; доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Если она менее 50 коп., то отбрасывается, а 50 коп. и более — округляется до полного рубля. Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога, как налоговые агенты. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, установленной Министерством РФ по налогам и сборам. Р.Ф. Захарова

Источник: Юридическая энциклопедия

Налог на доходы физических лиц
является основным налогом, уплачиваемым физическими лицами. Среди налогоплательщиков законодатель выделяет налоговых резидентов РФ и налоговых нерезидентов. К налоговым резидентам РФ НК РФ относит физических лиц, фактически находящихся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Объектом налогообложения признается совокупный доход, полученный налогоплательщиками в течение налогового периода: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для налоговых резидентов РФ; 2) от источников в Российской Федерации — для налоговых нерезидентов. В соответствии с НК РФ налоговым периодом признается календарный год (с 1 января по 31 декабря). При определении налоговой базы, являющейся важным эле ментов налогообложения, учитываются доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. По каж дому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно. Налоговый кодекс РФ устанавливает перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению. При этом в нем выделяются, во-первых, доходы, не подлежащие налогообложению, и, во-вторых, доходы (расходы), уменьшающие размер на логовой базы, т. е. вычеты. К первой группе, в частности, относятся:
- пособия по безработице, беременности и родам, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
- пенсии;
- алименты;
- суммы, получаемые в виде грантов, предоставленных международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;
- стипендии учащихся, студентов, аспирантов;
- доходы, получаемые индивидуальными предпринимателя ми от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ если: проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
- стоимость подарков в размере, не превышающем 4 тыс. pyб., полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- ряд других. Во второй группе различают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Налоговые ставки варьируются в зависимости от вида полученного дохода и статуса физического лица как налогоплательщика. Размеры ставок составляют: 9, 13, 15, 30 и 35%. Основная налоговая ставка в размере 13% является постоянной независимо от суммы и источников получаемого дохода. Ставка в размере 9% устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, для налоговых резидентов Ставка в размере 35% устанавливается в отношении доходов, полученных, в частности, в виде выигрышей и призов; процентов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на пять процентных ставок, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам, и в размере 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; сумм экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Однако при получении ими доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций налоговая ставка составляет 15%. Налоговый кодекс РФ устанавливает особенности в порядке налогообложения отдельных видов доходов. Налоговая декларация, в частности, представляется индивидуальными предпринимателями; частными нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой; иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового или гражданско-правового договора и т.д. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник: Юридический энциклопедический словарь.-2-е изд. — Москва Проспект 2016. — 1136 с.

Реклама

Похожие термины: