Налоговая санкция

Найдено 3 определения
Показать: [все] [проще] [сложнее]

Автор: [российский] Время: [современное]

Налоговая санкция
разновидность мер финансово-правовой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа или в некоторых случаях пени, применяемой к банкам, в размерах, закрепленных НК РФ.

Источник: Большой юридический словарь

НАЛОГОВАЯ САНКЦИЯ
мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Н.с. устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных в Н К РФ. В то же время Н К РФ содержит перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность. При наличии хотя бы одного из смягчающих обстоятельств (НК РФ, п. 1 ст. 112) размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с установленным Н К РФ. При наличии отягчающего ответственность обстоятельства, которым признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, размер штрафа увеличивается на 100%. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений Н.с. взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов указанных лиц только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. Н.с. взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании Н.с. не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). В случае отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела. Р.Ф. Захарова

Источник: Юридическая энциклопедия

Налоговая санкция
В соответствии с п. 1 ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В специальной литературе налоговая санкция определяется как одна из форм реагирования государства на нарушение налогового законодательства и внешнее материальное выражение государственно-властного принуждения за совершение налогового проступка [2, с. 99].
Налоговая санкция обладает отличительными признаками:
1) налоговая санкция является формой юридической ответственности;
2) налоговая санкция представляет собой меру государственного принуждения;
3) налоговая санкция имеет имущественный и компенсационный характер;
4) основанием применения налоговой санкции является совершение налогового правонарушения.
Целями применения налоговых санкций являются [1]:
1) предупреждение совершения налоговых правонарушений (превентивная цель);
2) наказание виновных (карательная цель);
3) пополнение бюджета (фискальная цель).
Существуют некоторые особенности применения налоговых санкций. В п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ определен перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, при наличии хотя бы одного из которых размер штрафа подлежит уменьшению судом или налоговым органом, рассматривающим дело, не менее чем в два раза. Данный перечень не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган вправе признать смягчающим и иные обстоятельства.
В научной литературе обращалось внимание на то, что открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, с одной стороны, плюс, так как сложно загнать в рамки закона все жизненные обстоятельства, а с другой стороны, момент отрицательный, потому что данное положение закона в очередной раз позволяет судам создавать прецеденты в стране, где судебная практика источником права de jure не является [3].
При наличии отягчающего вину обстоятельства размер штрафа подлежит увеличению на 100% по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом РФ. Налоговый орган обращается в суд с иском в случае отказа налогоплательщика добровольно уплатить сумму санкции либо пропуска налогоплательщиком срока ее уплаты, указанного в требовании об уплате налоговой санкции. Предложение уплатить добровольно сумму налоговой санкции может быть сделано обязанному лицу как непосредственно в решении о привлечении (об отказе в привлечении) этого лица к ответственности, так и путем направления этому лицу требования об уплате налога (сбора), пени и штрафов. При этом предложение налоговым органом налогоплательщику добровольно уплатить сумму налоговой санкции до обращения с иском в суд является обязанностью налогового органа, несоблюдение которой влечет возвращение искового заявления.
Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска.
Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания санкций, возлагается на заявителя.
Решение суда по делу о взыскании санкций принимается по общим правилам, предусмотренным процессуальным законодательством для принятия решений.
При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения должны быть указаны:
1) наименование лица, обязанного уплатить сумму задолженности, его местонахождение или место жительства, сведения о его государственной регистрации;
2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
Список литературы:
1. Гаршин А.С. О правовой природе юридической ответственности за нарушение российского законодательства о налогах и сборах // Финансовое право. 2009. N 4; СПС "КонсультантПлюс".
2. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учеб. для вузов. М.: Норма, 2004. 704 с.
3. Курилюк Ю.Е. Принципы установления ответственности в налоговом праве // Финансовое право. 2008. N 6; СПС "КонсультантПлюс".

Источник: 101 термин налогового права. Краткое законодательное и доктринальное толкование.



Найдено научных статей по теме — 14

Читать PDF
494.31 кб

Виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение

Воропаева О.А., Воропаева Н.А.
Авторы статьи анализируют действующее налоговое законодательство, судебную практику Российской Федерации и стран СНГ по вопросам ответственности за налоговые правонарушения.
Читать PDF
259.26 кб

Налоговые санкции: понятие, система и перспективы развития

Журавлева Оксана Олеговна
Современные государства активно ищут новые средства побуждения налогоплательщиков к соблюдению законодательства. В статье анализируются основные направления реформирования систем налоговых санкций в зарубежных странах.
Читать PDF
778.90 кб

Пеня в налоговом праве: между способом обеспечения и санкцией

Дуравкин П.М.
Статья посвящена определению правовой природы пени в налоговом праве, выделению признаков, черт и проявлений, которые отображают место пени в системе мер налогово-правового воздействия.
Читать PDF
3.69 мб

К вопросу о практике применения штрафных санкций налоговыми органами

В. К. Сусин, Т. Н. Малая
Читать PDF
246.04 кб

Общие правила наложения административных санкций за налоговые правонарушения

Кролис Л. Ю.
Анализируются общие правила наложения административных санкций за нарушение налогового законодательства. Есть основания для вывода о том, что эти правила являются принципами применения любых карательных санкций.
Читать PDF
55.10 кб

О штрафных санкциях за налоговые правонарушения и дополнениях по налогу на прибыль

Терехова В. А.
Рассмотрены налоговые правонарушения, выявленные налоговыми органами, а также поправки, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которым определен срок составления налоговыми органами акта о выявленных правонару
Читать PDF
62.73 кб

О штрафных санкциях за налоговые правонарушения и дополнениях по налогу на прибыль

Терехова В. А.
В статье анализируются основные поправки, внесенные Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ в Налоговый кодекс РФ, касающиеся штрафных санкций за налоговые правонарушения и дополнений по налогу на прибыль.
Читать PDF
399.75 кб

Изъятие земельного участка как санкция за нарушение земельного или налогового законодательства

Петров Александр Васильевич, Дубровин Олег Владимирович
Рассматриваются процедуры изъятия земельных участков как действия уполномоченных органов государственной власти и местного самоуправления, связанные с нарушением земельного и налогового законодательства; отражаются особенности нор
Читать PDF
719.37 кб

Факторы формирования задолженности по налогам и сборам, пени и налоговым санкциям: анализ и оценка

Попова Г.Л.
В формировании доходной части региональных бюджетов ключевая роль отводится налоговым поступлениям. Именно они оказывают комплексное влияние на социально-экономическое развитие территорий.
Читать PDF
270.29 кб

Влияние изменений в порядке взыскания налоговых санкций на судебную нагрузку системы арбитражных суд

Мосин Евгений Федорович
В статье рассмотрены вопросы, связанные с изменением действующего законодательства по вопросу о внесудебном (бесспорном) списании налогов в зависимости от размеров налогов.
Читать PDF
733.19 кб

Проверять ли поставщика? (вопросы правомерности применения налоговых санкций к добросовестному покуп

О. В. Епифанов
Читать PDF
558.06 кб

Исторический обзор порядка взыскания налоговых задолженностей и финансовых санкций в России и зарубе

Мухина Мария Алексеевна
В данной статье анализируется происхождение налогов, налоговых задолженностей и финансовых санкций в России. Также изучается исторический порядок взыскания задолженностей в нашем государстве и за его пределами.
Читать PDF
203.31 кб

Анализ динамической модели системы налоговых санкций как способа борьбы с налоговыми правонарушениям

Хомицкий Алексей Алексеевич
Читать PDF
1.03 мб

Недоимка по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям регионов центрального федерального округа:

Попова Г.Л.
Предмет/тема. Темой исследования является анализ динамики формирования недоимки по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям за 2006-2013 гг.