Налоговая санкция
Налоговая санкция
разновидность мер финансово-правовой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа или в некоторых случаях пеней, применяемых к банкам в размерах, закрепленных НК РФ.
Источник: Юридический энциклопедический словарь.-2-е изд. — Москва Проспект 2016. — 1136 с.
НАЛОГОВАЯ САНКЦИЯ
мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Н.с. устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных в Н К РФ. В то же время Н К РФ содержит перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность. При наличии хотя бы одного из смягчающих обстоятельств (НК РФ, п. 1 ст. 112) размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с установленным Н К РФ. При наличии отягчающего ответственность обстоятельства, которым признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, размер штрафа увеличивается на 100%. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений Н.с. взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов указанных лиц только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. Н.с. взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании Н.с. не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). В случае отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела. Р.Ф. Захарова
Источник: Юридическая энциклопедия
Налоговая санкция
В соответствии с п. 1 ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
В специальной литературе налоговая санкция определяется как одна из форм реагирования государства на нарушение налогового законодательства и внешнее материальное выражение государственно-властного принуждения за совершение налогового проступка [2, с. 99].
Налоговая санкция обладает отличительными признаками:
1) налоговая санкция является формой юридической ответственности;
2) налоговая санкция представляет собой меру государственного принуждения;
3) налоговая санкция имеет имущественный и компенсационный характер;
4) основанием применения налоговой санкции является совершение налогового правонарушения.
Целями применения налоговых санкций являются [1]:
1) предупреждение совершения налоговых правонарушений (превентивная цель);
2) наказание виновных (карательная цель);
3) пополнение бюджета (фискальная цель).
Существуют некоторые особенности применения налоговых санкций. В п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ определен перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, при наличии хотя бы одного из которых размер штрафа подлежит уменьшению судом или налоговым органом, рассматривающим дело, не менее чем в два раза. Данный перечень не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган вправе признать смягчающим и иные обстоятельства.
В научной литературе обращалось внимание на то, что открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, с одной стороны, плюс, так как сложно загнать в рамки закона все жизненные обстоятельства, а с другой стороны, момент отрицательный, потому что данное положение закона в очередной раз позволяет судам создавать прецеденты в стране, где судебная практика источником права de jure не является [3].
При наличии отягчающего вину обстоятельства размер штрафа подлежит увеличению на 100% по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом РФ. Налоговый орган обращается в суд с иском в случае отказа налогоплательщика добровольно уплатить сумму санкции либо пропуска налогоплательщиком срока ее уплаты, указанного в требовании об уплате налоговой санкции. Предложение уплатить добровольно сумму налоговой санкции может быть сделано обязанному лицу как непосредственно в решении о привлечении (об отказе в привлечении) этого лица к ответственности, так и путем направления этому лицу требования об уплате налога (сбора), пени и штрафов. При этом предложение налоговым органом налогоплательщику добровольно уплатить сумму налоговой санкции до обращения с иском в суд является обязанностью налогового органа, несоблюдение которой влечет возвращение искового заявления.
Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска.
Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания санкций, возлагается на заявителя.
Решение суда по делу о взыскании санкций принимается по общим правилам, предусмотренным процессуальным законодательством для принятия решений.
При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения должны быть указаны:
1) наименование лица, обязанного уплатить сумму задолженности, его местонахождение или место жительства, сведения о его государственной регистрации;
2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
Список литературы:
1. Гаршин А.С. О правовой природе юридической ответственности за нарушение российского законодательства о налогах и сборах // Финансовое право. 2009. N 4; СПС "КонсультантПлюс".
2. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учеб. для вузов. М.: Норма, 2004. 704 с.
3. Курилюк Ю.Е. Принципы установления ответственности в налоговом праве // Финансовое право. 2008. N 6; СПС "КонсультантПлюс".
В специальной литературе налоговая санкция определяется как одна из форм реагирования государства на нарушение налогового законодательства и внешнее материальное выражение государственно-властного принуждения за совершение налогового проступка [2, с. 99].
Налоговая санкция обладает отличительными признаками:
1) налоговая санкция является формой юридической ответственности;
2) налоговая санкция представляет собой меру государственного принуждения;
3) налоговая санкция имеет имущественный и компенсационный характер;
4) основанием применения налоговой санкции является совершение налогового правонарушения.
Целями применения налоговых санкций являются [1]:
1) предупреждение совершения налоговых правонарушений (превентивная цель);
2) наказание виновных (карательная цель);
3) пополнение бюджета (фискальная цель).
Существуют некоторые особенности применения налоговых санкций. В п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ определен перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, при наличии хотя бы одного из которых размер штрафа подлежит уменьшению судом или налоговым органом, рассматривающим дело, не менее чем в два раза. Данный перечень не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган вправе признать смягчающим и иные обстоятельства.
В научной литературе обращалось внимание на то, что открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, с одной стороны, плюс, так как сложно загнать в рамки закона все жизненные обстоятельства, а с другой стороны, момент отрицательный, потому что данное положение закона в очередной раз позволяет судам создавать прецеденты в стране, где судебная практика источником права de jure не является [3].
При наличии отягчающего вину обстоятельства размер штрафа подлежит увеличению на 100% по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
После вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом РФ. Налоговый орган обращается в суд с иском в случае отказа налогоплательщика добровольно уплатить сумму санкции либо пропуска налогоплательщиком срока ее уплаты, указанного в требовании об уплате налоговой санкции. Предложение уплатить добровольно сумму налоговой санкции может быть сделано обязанному лицу как непосредственно в решении о привлечении (об отказе в привлечении) этого лица к ответственности, так и путем направления этому лицу требования об уплате налога (сбора), пени и штрафов. При этом предложение налоговым органом налогоплательщику добровольно уплатить сумму налоговой санкции до обращения с иском в суд является обязанностью налогового органа, несоблюдение которой влечет возвращение искового заявления.
Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска.
Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания санкций, возлагается на заявителя.
Решение суда по делу о взыскании санкций принимается по общим правилам, предусмотренным процессуальным законодательством для принятия решений.
При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения должны быть указаны:
1) наименование лица, обязанного уплатить сумму задолженности, его местонахождение или место жительства, сведения о его государственной регистрации;
2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
Список литературы:
1. Гаршин А.С. О правовой природе юридической ответственности за нарушение российского законодательства о налогах и сборах // Финансовое право. 2009. N 4; СПС "КонсультантПлюс".
2. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учеб. для вузов. М.: Норма, 2004. 704 с.
3. Курилюк Ю.Е. Принципы установления ответственности в налоговом праве // Финансовое право. 2008. N 6; СПС "КонсультантПлюс".
Источник: 101 термин налогового права. Краткое законодательное и доктринальное толкование.