НАЛОГОВАЯ ТАЙНА

Найдено 3 определения
Показать: [все] [проще] [сложнее]

Автор: [российский] Время: [современное]

Тайна налоговая
конфиденциальные сведения о налогоплательщике, полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом.
Не могут быть отнесены к налоговой тайне сведения: являющиеся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя — налогоплательщика; об идентификационном номере налогоплательщика; о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения; предоставляемые налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам); предоставляемые избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.
Налоговая тайн не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.
Н. И. Пикуров

Источник: Местное самоуправление: энциклопедия

НАЛОГОВАЯ ТАЙНА
любые полученные налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике (НК РФ, ст. 102). Н.т. не подлежит разглашению, за исключением сведений: разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; об идентификационном номере налогоплательщика; о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения; предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является РФ, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставляемых этим органам). К разглашению Н.т. относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей. Поступившие в налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы сведения, составляющие Н.т., имеют специальный режим хранения и доступа. Право доступа к сведениям, составляющим Н.т., предоставляется должностным лицам по перечням, определяемым соответственно Министерством РФ по налогам и сборам, органами государственных внебюджетных фондов и Государственным таможенным комитетом РФ. Утрата документов, содержащих составляющие Н.т. сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. Н.т. призвана прежде всего обеспечить защиту прав и законных интересов налогоплательщиков. Необходимость в правовой защите возникает в связи с тем, что законодательством о налогах и сборах предусмотрены многочисленные обязанности налогоплательщиков по предоставлению налоговым органам документов и информации, необходимых для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов. Кроме того, налоговые органы в целях реализации возложенных на них законом задач по повышению собираемости налогов, наделены широкими полномочиями по проведению мер налогового контроля (право проводить налоговые проверки, право производить выемку документов, право осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с объектом налогообложения помещения и территории, право создавать налоговые посты и др.), в ходе реализации которых налоговым органам могут стать известными не только сведения, относящиеся непосредственно к налогообложению, но и личные, семейные, финансовые, экономические, правовые, публичные и частные отношения налогоплательщика. Неправомерное разглашение, использование и утрата налоговыми органами и их должностными лицами полученной информации о налогоплательщике может нанести значительный ущерб (как моральный, так и имущественный) его интересам. Таким образом, с одной стороны, Н.т. является «законной компенсацией» для налогоплательщиков их многочисленным информационным обязанностям при проведении налоговыми органами мер налогового контроля, а с другой — она выступает в качестве необходимого противовеса широким полномочиям налоговых органов при осуществлении мер налогового контроля. Р.Ф. Захарова

Источник: Юридическая энциклопедия

Налоговая тайна
Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" определяет, что информация может являться объектом публичных, гражданских и иных правовых отношений. Информация может свободно использоваться любым лицом и передаваться одним лицом другому лицу, если федеральными законами не установлены ограничения доступа к информации (п. 1 ст. 5) [2].
В соответствии с указанным Законом информация в зависимости от категории доступа к ней подразделяется на общедоступную информацию, а также на информацию, доступ к которой ограничен федеральными законами (информация ограниченного доступа) (п. 2 ст. 5). Ограничение доступа к информации устанавливается федеральными законами (п. 1 ст. 9). Обязательным является соблюдение конфиденциальности информации, доступ к которой ограничен федеральными законами (п. 2 ст. 9) [2].
Изучение российского законодательства позволяет сказать, что в нем определяется правовой режим охраны различного вида тайн. Тайна при этом трактуется как специальная информация с ограниченным доступом [7].
В соответствии с п. 1 ст. 102 Налогового кодекса РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, указанных в пп. 1 - 7 п. 1 ст. 102 Налогового кодекса РФ.
В частности, М.Ю. Костенко пишет, что налоговая тайна - это охраняемая федеральным законом необщедоступная информация о налогоплательщике и ином лице, ставшая известной налоговому и иному органу государственной власти и местного самоуправления, их должностным лицам, а также любому другому лицу, в силу исполнения прав и обязанностей, установленных налоговым законодательством [4, с. 10].
По мнению А.В. Торшина, в режиме налоговой тайны, исходя из ее источников, защищается информация о налогоплательщиках и плательщиках сборов, предоставляемая ими самими, налоговыми агентами, органами регистрации и банками налоговым органам, таможенным органам, органам государственных внебюджетных фондов и органам налоговой полиции в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, к ней относится информация, получаемая этими органами в процессе осуществления налогового контроля, оперативно-розыскной и уголовно-процессуальной деятельности и составляющая их профессиональную тайну, а также передаваемая им в рамках информационного обмена, в том числе международного, контролирующими и правоохранительными органами иностранных государств [6, с. 10 - 11].
По определению М.А. Колодезной, проводившей исследование этой темы, налоговая тайна есть охраняемая федеральным законом конфиденциальная (необщедоступная или ограниченного доступа) информация о налогоплательщике или ином лице, ставшая известной налоговому органу, органу внутренних дел, следственному органу, органу государственного внебюджетного фонда и таможенному органу, их должностным лицам, а также любому другому лицу, в силу исполнения прав и обязанностей, установленных налоговым законодательством [3, с. 9].
Таким образом, налоговая тайна - это вид охраняемой законом тайны, состоящий из сведений о налогоплательщиках и плательщиках сборов или иных лицах, получаемых налоговыми и иными органами в процессе их деятельности.
Следует отметить, что в специальной литературе налоговая тайна зачастую рассматривается и как разновидность коммерческой тайны, которая отличается субъектом ее хранения [8], и как разновидность служебной тайны [5, с. 9].
В соответствии с Налоговым кодексом РФ к налоговой тайне не относятся сведения:
1) являющиеся общедоступными, в том числе ставшие таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика;
2) об идентификационном номере налогоплательщика;
3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения. В частности, данный вопрос рассмотрен в Постановлении Пленума ВАС РФ от 08.10.2012 N 61 "Об обеспечении гласности в арбитражном процессе", указавшем, что размещение сведений в средствах массовой информации о возбужденных уголовных делах в отношении должностных лиц за совершенные налоговые правонарушения, содержащие признаки преступления, является правомерным и не является налоговой тайной [1];
4) предоставляемые налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);
5) предоставляемые избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности;
6) предоставляемые в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах, предусмотренную Федеральным законом от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг";
7) о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками, а также об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков.
К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу информации, составляющей коммерческую тайну (секрет производства) налогоплательщика и ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, следственного органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей (пп. 2 п. 2 ст. 102 НК РФ).
В научной литературе предлагается уточнить понятие "разглашение" налоговой тайны и определить его как "любое действие (бездействие) должностных лиц налогового органа или другого правообязанного лица (должностного лица органа внутренних дел, следственного органа, органа государственного внебюджетного фонда и таможенного органа), в результате которого третьим лицам стали известны сведения, составляющие налоговую тайну". Также предлагается из понятия "разглашения" выделить в качестве самостоятельного вида нарушений режима налоговой тайны дефиницию "использование" налоговой тайны, применяя при этом термин "неправомерное использование", который также требует законодательного закрепления, как и "утрата" правообязанным лицом конфиденциальных сведений о налогоплательщике и ином лице [3, с. 11].
Список литературы:
1. Налоговая тайна // http://www.assessor.ru/notebook/nalog-ru/nalogovaya_taina/.
2. Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (с изм. и доп. от 05.05.2014).
3. Колодезная М.А. Финансово-правовое регулирование отношений в сфере налоговой тайны: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2011. 26 с.
4. Костенко М.Ю. Правовые проблемы налоговой тайны: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002. 26 с.
5. Павлов И.Ю. Проблемные вопросы понимания служебной тайны // Информационное право. 2010. N 3. С. 6 - 9.
6. Торшин А.В. Правовой режим информации, составляющей налоговую тайну: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003. 14 с.
7. Саркисов А. Правовое регулирование охраны информации, составляющей налоговую тайну // http://www.sqlaw.ru/mainpartners/851/article_989.html.
8. Сбирунов П.Н., Гладких В.И. Особенности квалификации незаконного получения и разглашения сведений, составляющих коммерческую, налоговую и банковскую тайну // Юрист. 2012. N 5; СПС "КонсультантПлюс".

Источник: 101 термин налогового права. Краткое законодательное и доктринальное толкование.

Реклама

Найдено научных статей по теме — 5

Читать PDF
251.12 кб

Налоговая тайна: правовой режим охраны

Шеховцева Екатерина Валерьевна
В статье анализируется содержание информации, составляющей налоговую тайну, определяется содержание правоотношений, связанных со сбором, получением, хранением, распространением, защитой такой информации, в том числе рассматриваетс
Читать PDF
922.32 кб

Налоговая тайна и ее соотношение с другими видами тайн

Коровяковский Д.Т.
Читать PDF
3.14 мб

Налоговая тайна и ее соотношение с другими видами тайн

Д.Г. Коровяковский
Читать PDF
619.15 кб

Налоговая тайна: современный уровень правового регулирования и перспективы

Фатьянов Алексей Александрович
данная статья посвящена анализу правового института налоговой тайны как доктринальной категории и ее отражению в действующей нормативной правовой базе Российской Федерации.
Читать PDF
316.79 кб

Банковская и налоговая тайна в системе правовых режимов информации с ограниченным доступом

Жирнова Наталья Алексеевна
В данной статье рассмотрены проблемы соотношения режимов банковской и налоговой тайны с режимами профессиональной, служебной, коммерческой тайны, а также с режимом персональных данных.