Налоговые правоотношения

Найдено 2 определения
Показать: [все] [проще] [сложнее]

Автор: [российский] Время: [современное]

Налоговые правоотношения
это общественные отношения, урегулированные нормами налогового права, по установлению, введению и взиманию налогов и сборов с организаций и физических лиц в бюджеты, а также внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Источник: Большой юридический словарь

Налоговые правоотношения
В Налоговом кодексе РФ не дается толкование термина "налоговые правоотношения", а определяются отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, - это властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Очевидно, что данное определение строится на основе перечисления тех групп отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах, но не выделения признаков этих отношений.
В литературе дается множество дефиниций данного института налогового права. Налоговые правоотношения определяют как:
- отношения, возникающие при уплате налогов предприятиями, организациями и гражданами, в которых стороны участвуют как носители прав и обязанностей, установленных законом [17, с. 28];
- общественные отношения по поводу установления, введения и взимания налогов [8, с. 130];
- разновидность финансово-правовых отношений, урегулированных нормами налогового права [5, с. 87];
- общественные отношения, возникающие на основе реализации норм налогового права [10, с. 194];
- обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог (сбор) при наличии обстоятельств, установленных актом налогового законодательства [12, с. 55];
- урегулированные нормами права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления, введения в действие и взимания налогов с физических лиц и организаций [14, с. 332];
- урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие в процессе организации и осуществления государственных налоговых изъятий принадлежащего организациям и физическим лицам имущества в целях финансового обеспечения публичной деятельности [4, с. 25];
- отношения, которые возникают в соответствии с налоговыми нормами (регулируют установление, введение и отмену налоговых платежей) и юридическими фактами, при этом участники отношений наделены субъективными правами и юридическими обязанностями, связанными с уплатой налогов и сборов в бюджет [7, с. 31];
- общественные отношения по распределению бремени публичных расходов среди членов общества, основанные на принципах равенства, всеобщности, экономической обоснованности (соразмерности), имеющие организационно-имущественный характер, способные существовать только в правовой форме, складывающиеся между субъектами, обладающими властными полномочиями (публичными субъектами) и не обладающими таковыми (частными субъектами) [1, с. 141];
- существующие исключительно в правовой форме публично-правовые общественные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения [11, с. 120];
- юридическая взаимосвязь между участниками процесса по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также по осуществлению налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, основным содержанием которой являются субъективные юридические права и субъективные юридические обязанности, закрепленные в налоговых правовых нормах и возникающие на основе фактов, содержащихся в данных нормах [3, с. 28];
- охраняемые государством общественные отношения, урегулированные налоговым правом и характеризующиеся наличием субъективных прав и обязанностей у его участников [13];
- урегулированные нормами законодательства о налогах и сборах имущественно-организационные публичные властные общественные отношения, складывающиеся в сфере налогообложения между субъектами, наделенными налоговой правосубъектностью, обязательным участником которых является публично-правовое образование [2, с. 4];
- вид финансовых отношений, урегулированных нормами налогового права, возникающих в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов в Российской Федерации, а также в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения [9, с. 52];
- публичные отношения, урегулированные нормами налогового права, имеющие властный характер и выражающие публичные интересы государства и муниципальных образований [16, с. 346];
- общественные отношения, существующие исключительно в правовой форме, имеющие властно-имущественный характер и возникающие между субъектами, наделенными правами и обязанностями, связанными с установлением, введением и взиманием налогов и сборов, осуществлением налогового контроля, обжалованием актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц и привлечением к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах [18, с. 7 - 8].
Структура налогового правоотношения, как у любого правоотношения, представляет триаду элементов - субъекты налоговых правоотношений, объект налогового правоотношения и содержание налогового правоотношения, под которым понимаются как права и обязанности субъектов правоотношения, так и реализация прав и обязанностей в поведении субъектов.
Наиболее полно описал признаки данного вида правоотношений Н.П. Кучерявенко:
- опосредованность их движением публичных денежных фондов;
- их специфическое место в системе правоотношений, поскольку они обеспечивают финансовые основы целостности, сбалансированности развития общества;
- исключительно денежный характер;
- их возникновение, изменение и прекращение непосредственно на основании закона;
- специфическая характеристика субъектного состава и особенности правосубъектности участников налоговых правоотношений;
- необходимость наличия в основе правового регулирования уплаты и взимания налогов и сборов четкой иерархической структуры элементов, без которых невозможна реализация налоговой обязанности;
- уровень проявления властного характера при регулировании налогообложения (практически всегда это безусловная императивность);
- целевая системность отношений, предполагающая реализацию основной цели поступления денежных средств в доходные части бюджета [6, с. 165 - 169].
Что касается видов налоговых правоотношений, то они классифицируются по следующим основаниям:
- в зависимости от функций, выполняемых нормами права, - регулятивные и охранительные отношения;
- по характеру правовых норм - материальные и процессуальные налоговые отношения;
- по структуре юридического содержания - простые и сложные правоотношения;
- в зависимости от их юридического объекта - основные и производные налоговые отношения;
- по субъектному составу - отношения, возникающие между Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации, между Российской Федерацией и муниципальными образованиями, а также между субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями по поводу установления и введения налогов и сборов; и отношения между государством в лице его органов (муниципальными образованиями) и налогоплательщиками и иными участниками налоговых отношений по поводу взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения;
- по структуре межсубъектных связей - относительные и абсолютные;
- по времени: временные и постоянные [все изложенное по: 18, с. 9 - 10];
- в зависимости от функций, выполняемых нормами права, - общерегулятивные, конкретно-регулятивные, комплексные и охранительные [7, с. 31];
- общие (носят денежный характер и возникают по поводу исполнения налогоплательщиком своей налоговой обязанности) и специальные (возникают в процессе реализации этой обязанности налогоплательщика перед государством между плательщиком, банком, налоговыми органами и т.п.) [8, с. 130];
- имущественные и неимущественные [11, с. 122].
Список литературы:
1. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003.
2. Евтушенко В.Ф. Понятие и признаки налогового правоотношения в аспекте современного налогового права // Финансовое право. 2005. N 9. С. 2 - 4.
3. Казаков В.В. Налоговая политика, налогообложение, налоговые правоотношения - основополагающие категории в системе налогового права // Финансовое право. 2011. N 7. С. 26 - 28.
4. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева (автор главы - О.А. Ногина). М., 2001.
5. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М., 2001.
6. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т. Т. 1: Общая часть / Под ред. Д.М. Щекина. М., 2009.
7. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков, 2001.
8. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1997.
9. Налоговое право: Учебник. Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой (автор главы - Е.Ю. Грачева). М., 2012.
10. Налоговое право России: Учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина (автор главы - М.В. Карасева). М., 2004.
11. Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России: Учебное пособие. М., 2009.
12. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М., 1997.
13. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС "КонсультантПлюс".
14. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева (автор главы - Н.И. Химичева). М., 2003.
15. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой (автор главы - Е.Ю. Грачева). М., 2000.
16. Финансовое право: Учебник / Под ред. И.И. Кучерова (автор главы - М.Н. Кобзарь-Фролова). М., 2010.
17. Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР. М., 1955.
18. Яговкина В.А. Налоговое правоотношение (теоретико-правовой аспект): Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003.

Источник: 101 термин налогового права. Краткое законодательное и доктринальное толкование.

Найдено научных статей по теме — 15

Читать PDF

Налоговые правоотношения

Парыгина В. А.
Читать PDF

СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

Бурнышева Лариса Витальевна, Львова Ирина Георгиевна
В статье рассматриваются вопросы, связанные с классификацией и отдельными аспектами правового статуса субъектов налоговых правоотношений, сравниваются понятия «субъекты налогового права», «субъекты налоговых правоотношений», «учас
Читать PDF

Место взятки в налоговых правоотношениях

Сайфуллина Снежана Арсеновна
В данной статье рассматривается взяточничество в налоговых органах. Отмечается проблематика данного вопроса на международном уровне.
Читать PDF

Апелляционная жалоба в налоговых правоотношениях

Терентьева Е.А.
Читать PDF

Правовая природа пени в налоговых правоотношениях

Казанкова Татьяна Николаевна, Соловьёва Анастасия Викторовна
В статье исследуется такой институт налогового права как «пеня». Пеня рассматривается как способ обеспечения исполнения налогового обязательства и как мера юридической ответственности.
Читать PDF

О процессуальных налоговых правоотношениях в России

Беня Валерий Николаевич
Рассматриваются аспекты процессуальных налоговых правоотношений в контексте Налогового кодекса РФ и иных нормативно-правовых актов.
Читать PDF

Правосубъектность участников налоговых правоотношений

Артемьева Юлия Александровна
В статье рассматривается правовой статус участников налоговых правоотношений, таких как субъект налогообложения, налогоплательщик, налоговый орган.
Читать PDF

Сущность и признаки налоговых правоотношений в Украине

Баик О.
Анализируются научные подходы к определению понятия налоговых правоотношений. Определяется проблематика законодательного закрепления понятия “налоговые правоотношения”.
Читать PDF

О сущности налогообложения и налогового правоотношения

Казаков В.В.
В статье рассматриваются вопросы о понятии и сущности налогообложения, налоговых правоотношений.
Читать PDF

Права и обязанности участников налоговых правоотношений

Скляренко З. А.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.
Читать PDF

Понятие взаимозависимых лиц в налоговых правоотношениях

Быкова Наталья Николаевна, Кирюшкина Анна Николаевна
По общему правилу в налоговых правоотношениях взаимозависимые лица занимают особое место.
Читать PDF

Международные налоговые правила: участники правоотношений

Шепенко Роман Алексеевич
Международные налоговые правила действуют в отношении двух основных категорий субъектов: частных и публичных лиц. Состав участников международных налоговых правил характеризуется многообразием и не является закрытым.
Читать PDF

Проблема классификации участников налоговых правоотношений

Загарина Анна Ивановна
Данная статья посвяшена проблеме определения круга участников налоговых правоотношений.
Читать PDF

Субъекты налоговых правоотношений: понятие и классификация

Евсикова Елена Витальевна
В статье исследуются понятие и классификация субъектов налоговых правоотношений.
Читать PDF

Особенности участия арбитражных судов в налоговых правоотношениях

Лыткина Ольга Викторовна
Статья посвящена исследованию особенностей правового регулирования положения арбитражных судов как участников налоговых правоотношений.

Похожие термины:

  • Участники налоговых правоотношений

    В соответствии со ст. 9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Нал
  • Представительство в налоговых правоотношениях

    Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. Личное участие налогоплательщика в отнош