Возврат налога

Найдено 1 определение
Возврат налога
Определение данного термина не закреплено в законодательстве, однако его толкование было дано в судебной практике. В Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29.06.2004 N 2046/04 и от 23.08.2005 N 5735/05 сказано, что возврат излишне уплаченного налога заключается в изъятии из бюджета ранее уплаченных сумм налога, сбора и пеней. Как указал ВАС РФ, фактически зачет излишне уплаченных сумм налога является разновидностью (формой) возврата этих сумм, восстановлением имущественного положения налогоплательщика.
Таким образом, как отмечается в литературе, согласно позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, нашедшей отражение в арбитражной практике и юридической литературе, зачет излишне уплаченных сумм налога - это форма их возврата, а авторы, настаивавшие на различной правовой природе зачета и возврата, оказались в меньшинстве [3, с. 129 - 130].
В науке вопросам природы возврата налога не уделялось достаточно внимания, в основном акцент в публикациях делается на практические проблемы возвращения налогоплательщикам излишне уплаченных сумм. Однако среди авторов, посвятивших свои труды теоретическим аспектам возврата налога, можно выделить, в частности, Е.В. Килинкарову и С.Н. Эльдарова.
По мнению Е.В. Килинкаровой, возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей является самостоятельным способом восстановления имущественного положения налогоплательщика, нарушенного излишней уплатой или излишним взысканием налоговых платежей. В отличие от зачета, когда осуществляется прекращение двух встречных обязанностей - обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей и обязанности публичного субъекта по возврату полученных без должного основания денежных средств, при осуществлении возврата прекращается только соответствующая обязанность публичного субъекта. При этом налоговое законодательство устанавливает различные по своей сущности процедуры зачета и возврата налоговых платежей - во-первых, направленные на восстановление нарушенного излишней уплатой или излишним взысканием имущественного положения налогоплательщика (гл. 12 НК РФ) и, во-вторых, осуществляемые в рамках возмещения налога на добавленную стоимость и акцизов (гл. 21 и 22 НК РФ) [2, с. 7].
С.Н. Эльдаров считает, что возврат переплаты является исполнением обязательства, возникающего из излишней уплаты (взыскания) сумм налогов, а зачет излишне уплаченного (взысканного) налога, по сути, представляет собой один из способов возврата [5, с. 84].
Порядок возврата излишне уплаченных налогов и сборов определен в ст. 78 Налогового кодекса РФ и является одинаковым для всех налогов (сборов), а также сумм излишне уплаченных пеней и штрафов. В соответствии с данной статьей возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Основанием возникновения права на своевременный возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налоговых платежей являются излишняя уплата и излишнее взыскание соответствующих платежей. При этом момент возникновения излишне уплаченных и излишне взысканных сумм совпадает с моментом, с которого обязанность по уплате платежей признается исполненной в соответствии с правилами Налогового кодекса РФ, и установление факта наличия переплаты не требует подтверждения поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации [2, с. 9].
Как указывает Е.В. Килинкарова, возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей осуществляется в рамках налоговых и бюджетных правоотношений, связь между которыми носит функциональный характер: бюджетные правоотношения возникают с целью исполнения решений, принимаемых в результате развития налоговых правоотношений. При этом возникновение бюджетных правоотношений необходимо для восстановления имущественного положения налогоплательщика именно в ситуации возврата переплаты, когда требуется осуществить фактический возврат денежных средств из бюджетной системы, а не в случае с зачетом [2, с. 8].
Определенные особенности возврата излишне уплаченных сумм налогов и сборов устанавливаются в части второй Налогового кодекса РФ, например, порядок возврата государственной пошлины устанавливается ст. 333.40 НК РФ, возврата (возмещения) налога на добавленную стоимость - ст. 176 НК РФ, возврата акциза - ст. 203 НК РФ.
Возврат излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов осуществляется в соответствии со ст. 79 Налогового кодекса РФ.
Кроме указанных ученых, данной проблемой занимались также К.И. Байгозин [1], О. Пантюшов [4] и др. авторы.
Список литературы:
1. Байгозин К.И. Правовое регулирование возврата и зачета переплаченных налоговых платежей: сложные вопросы // Актуальные вопросы налогового, гражданского и корпоративного права. Екатеринбург, 2004. С. 110 - 117.
2. Килинкарова Е.В. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей в налоговом и бюджетном праве: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. СПб., 2009.
3. Килинкарова Е.В. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов: соотношение со смежными явлениями налогового законодательства // Арбитражные споры. 2009. N 3. С. 129 - 138.
4. Пантюшов О. Зачет или возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов // Право и экономика. 2006. N 9. С. 123 - 130.
5. Эльдаров С.Н. Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм: финансово-правовой аспект: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008.

Источник: 101 термин налогового права. Краткое законодательное и доктринальное толкование.

Найдено научных статей по теме — 15

Читать PDF

Налоговый учет возврата товаров

Пономаренко Ю. А.
В хозяйственной практике организаций нередко возникают ситуации, когда полученный товар покупатель возвращает, при этом бухгалтер должен отразить такой возврат в бухгалтерском и налоговом учетах.
Читать PDF

Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налога

Попандопало А. И.
Читать PDF

Бухгалтерский и налоговый учет возврата товара

Уткина С. А.
Случаи возврата товара можно разделить на два вида: 1)возврат поставщику качественного товара по дополнительному соглашению (наиболее частая причина товар плохо реализуется); 2)возврат некачественного товара (брак, некомплект и ин
Читать PDF

Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

Белоусова М. В.
Действующее налоговое законодательство направлено на защиту интересов не только государства в лице налоговых органов, но и самих налогоплательщиков, предоставляя им различные гарантии.
Читать PDF

Аренда (лизинг): возвратный лизинг или риски налоговой оптимизации

Авдеев В. В.
Лизингополучатель может одновременно выступать в качестве продавца предмета лизинга в пределах одного лизингового правоотношения. Этот вид лизинговых операций носит название возвратный лизинг.
Читать PDF

Бухгалтерский и налоговый учет возврата товара покупателем поставщику

Чистякова Г. А., Степанова Н. В.
Читать PDF

Возврат налога на доходы физических лиц при смене работником налогового статуса

Сидорова И. В.
Подробно показаны особенности уплаты налога на доходы физических лиц как резидентов РФ, так и не резидентов, рассказано, как меняется ставка налога при изменении статуса резидента.
Читать PDF

Особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций возвратного лизинга

Кривцов Артем Игоревич, Наумкина Наталья Александровна
В статье рассматриваются основные особенности операций возвратного лизинга для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения
Читать PDF

Особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций возвратного лизинга

Полонская Ольга Павловна, Баранников Антон Александрович
В статье рассматриваются особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций возвратного лизинга
Читать PDF

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете возврата в бюджет необоснованных расходов

Фёдорова Л.Г.
Некоммерческая организация, применяющая общую систему налогообложения осуществляет административно-хозяйственную деятельность за счет средств бюджета. Кроме того, получает субсидии на ее финансирование.
Читать PDF

О возможности возврата к прогрессивному подоходному налогообложению физических лиц в России

Лыкова Л.
Рассматриваются категории облагаемых подоходными налогами доходов населения, проводятся оценки доходов населения по данным различных источников.
Читать PDF

О новом порядке зачета и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов

Терехова В. А.
Читать PDF

Налог на добавленную стоимость при возврате продавцом обеспечительного платежа: раздельный учет

Каратаева Т.К., Горностаев В.Н.
Купля-продажа относится к числу наиболее распространенных сделок с недвижимым имуществом, которые заключают многие компании. Договор купли-продажи недвижимости является возмездным, консенсуальным, взаимным.
Читать PDF

Правовая природа институтов возврата и возмещения налога в контексте имущественных правоотношений в

Глазунова Ирина Васильевна
Статья посвящена одному из актуальных явлений в налоговом праве – институтам возврата и возмещения налогов как важных элементов администрирования налогов и сборов.
Читать PDF

Анализ противоправности действий хозяйствующих субъектов при возмещении (зачете, возврате) налога на

Бурлака С.А.
В статье осуществлен юридический анализ противоправности возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета как разновидности хищения и как налогового преступления.

Похожие термины:

  • ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННОГО НАЛОГА

    Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 79 НК РФ. В случае наличия у него недоимки по уплате налогов, сборов или задолженности по пеня
  • ВОЗВРАТ СУММ ВВОЗНЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ

    возврат таможенным органом Российской Федерации уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов при условии вывоза за пределы таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом эк
  • ВОЗВРАТ СУММ ВЫВОЗНЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ И ИНЫХ СУММ

    возврат таможенным органом Российской Федерации уплаченных сумм вывозных таможенных пошлин, налогов при реимпорте товаров в течение трех лет с момента их вывоза за пределы таможенной территории