ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Найдено 5 определений
Показать: [все] [проще] [сложнее]

Автор: [российский] Время: [постсоветское] [современное]

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог; все, что облагается налогом: вид и величина дохода, имущество и его стоимость, другие предметы, объекты, виды деятельности, денежная выручка, облагаемые налогом, и т.д.

Источник: Экономика и право: словарь-справочник

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Источник: Словарь понятий и терминов, сформулированных в нормативных документах российского законодательства

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота по реализации товара, работы, услуги; ввоз товара на территорию России; владение имуществом; совершение сделки купли-продажи ценной бумаги; вступление в наследство; получение дохода и т. д.). В законе о каждом налоге говорится о том, при наличии каких обстоятельств возникает обязанность уплаты. Понятию "О. н." близок по значению термин "предмет налогообложения". Напр., объектом налога на землю является право собственности на земельный участок, а не земельный участок непосредственно (он - предмет налогообложения).

Источник: Большой юридический словарь

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
в соответствии с НК РФ (ст. 38) это могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику объект, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный О.н. Согласно Н К РФ под и м у щ е с т в о м понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Т о в а р о м признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом РФ. Р а б о т о й для целей налогообложения считается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц, а у е л у г о й — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Р е а л и з а ц и е й товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в т.ч. обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Н К РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе. Не признается реализацией товаров, работ или услуг: 1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики); 2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации; 3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью; 4) передача имущества, если она носит инвестиционный характер [в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности), паевые взносы и паевые фонды кооперативов]; 5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; 6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества; 7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации; 8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных л и ц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами ГК РФ; 9) иные операции в случаях, предусмотренных НКРФ. Согласно Н К РФ д о х о д о м признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами о налоге на доходы физических лиц, налоге на прибыль (доход) организаций, налоге на доходы от капитала. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за ее пределами. Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в РФ либо к доходам от источников за ее пределами, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов РФ. Аналогично в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в РФ, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами РФ. Д и в и д е н д о м признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в т.ч. в виде процентов по привилегированным акциям) по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам относятся также любые доходы, полученные из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательством иностранных государств. Не признаются дивидендами: 1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации; 2) выплаты акционерам (участникам) в виде передачи акций этой же организации в собственность; 3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации. П р о ц е н т а м и признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в т.ч. в виде дисконта (скидки), полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Р.Ф. Захарова

Источник: Юридическая энциклопедия

Объект налогообложения
В соответствии со ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения - это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза объектом обложения налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.
В отношении содержания ст. 38 Налогового кодекса РФ учеными и практиками высказывается точка зрения, что оно практически ничего не дает для целей категорирования, так как в указанной статье отсутствует определение объекта налогообложения как такового [13; 28, с. 18 - 19].
М.В. Карасева обращает внимание на то, что ст. 38 Налогового кодекса РФ дает своеобразное определение основного элемента налогообложения - объекта налогообложения, в котором между тем нет определения объекта налогообложения в точном смысле слова; законодатель лишь составил примерный перечень материальных благ и экономических явлений, которые могут быть признаны объектами налогообложения [27, с. 248]. При этом ст. 38 Налогового кодекса РФ не содержит исчерпывающего перечня возможных объектов налогообложения, позволяя законодателю устанавливать в качестве объекта налогообложения иные обстоятельства, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики [3].
В данной статье законодатель выделяет лишь родовые черты объекта налогообложения, не детализируя его особенности применительно к различным видам налогов. Конкретизация данного важнейшего для установления оснований налогообложения вида элементов налогообложения происходит, в соответствии с п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ, далее в главах Особенной части Кодекса [13].
Отсутствие легального определения данного понятия предопределило большое значение доктрины налогового права в данном вопросе и создало благодатную почву для многообразия подходов к его решению.
Некоторые ученые под объектом налогообложения понимают предмет, на который начисляется налог [13]. Е.Н. Евстигнеев делит объекты налогообложения на группы:
- имущественные права: право собственности на имущество, право пользования имуществом, и неимущественные права: право на определенный вид деятельности;
- действия (деятельность) субъекта: реализация товаров, операции с ценными бумагами, ввоз и вывоз товаров на территорию страны;
- результаты хозяйственной деятельности: добавленная стоимость, получение дохода, получение прибыли [7, с. 39].
Другие ученые разделяют объект и предмет налогообложения (налога). По их мнению, предмет налога находится в тесной взаимосвязи с объектом налогообложения. Предмет налога - это фактическое состояние всего того, что позволяется обложить соответствующими налогами. Например, если объектом земельного налога является право собственности субъекта в отношении земельного участка, то земельный участок - это предмет налога.
Объект налогообложения выражает юридическую связь между предметом налога и носителем налогового бремени, т.е. налогоплательщиком [17].
Как правило, правовая связь субъекта налога с предметом налогообложения характеризуется либо обладанием этим лицом определенной вещью (отношения собственности и иные вещные отношения субъекта налога, в которых объектом выступает предмет налогообложения: имущество, транспорт, земля и т.д.), либо совершением этим лицом определенных волевых действий с предметами налогообложения (реализация товаров, работ и услуг, реализация подакцизных товаров, импорт товаров), с которыми связывается возникновение обязанности по уплате налога. Такая связь должна быть тесной и устойчивой, в противном случае указанная обязанность не возникнет [21, с. 98 - 99]. В связи с этим следует отметить, что объект налогообложения традиционно отождествляется с экономическим основанием налога [4, с. 30; 6].
Данное обстоятельство отмечено также и в практике арбитражных судов. "На стадии конкурсного производства, по существу, уже отсутствует субъект, ведущий экономическую деятельность, а именно с осуществлением этой деятельности связано возникновение тех обстоятельств, наличие которых обусловливает возникновение объекта налогообложения (ст. 38 Налогового кодекса РФ)" [22].
При этом данную правовую связь предмета и субъекта налога ученые считают юридическим фактом (комплексом фактов) [12, с. 301]. Представляется, что большинство объектов налогов налоговой системы имеют результатом своего возникновения исключительно волевые действия [15] и тем самым являются юридическими фактами - действиями. С точки зрения теории права в данном случае следует вести речь о материальном позитивном правообразующем юридическом факте [13].
В конечном счете объект налога можно определить как отражающий правовую связь предмета и субъекта юридический факт (комплекс фактов), с которым в соответствии с законодательством связывается возникновение обязанности по уплате налога [13].
Таким образом, как в силу избранной законодателем трактовки термина "объект налогообложения", так и в силу практических представлений об объекте в науке налогового права сложилось традиционное понимание объекта налогообложения как юридического факта [20, с. 20 - 21; 2, с. 36; 8, с. 13].
Помимо дискуссий по поводу понимания термина "объект налогообложения" среди ученых и практиков значительное внимание уделяется непоследовательному законодательному регулированию отдельных разновидностей объекта налогообложения, в частности, отсутствию должной корреспонденции между нормами Общей и Особенной частей НК РФ. Так, не понятно, почему законодатель дает определение и подробно характеризует некоторые объекты, оставляя без внимания многочисленные прочие [1, с. 53 - 54.].
Например, Налоговый кодекс РФ использует термин "операция", который не имеет определения ни в одной из отраслей права и представляется поэтому недостаточно понятным [5]. При этом налогово-правовое регулирование довольно широко трактует данный термин, поскольку на его счет относятся различного рода сделки, а также определенные действия, таковыми не являющиеся [13].
Объект налогообложения, как один из элементов налогообложения, предполагает неразрывную связь с перечнем объектов гражданских прав [26]. Поскольку товар (работа, услуга), имущество, указанные в качестве объектов налогообложения в ст. 38 Налогового кодекса РФ, являются одновременно и объектами гражданских прав. В этой связи актуальным является вопрос о понимании таких терминов, являющихся общими и для гражданского, и для налогового права.
Так, по общему правилу, установленному ст. 11 Налогового кодекса РФ, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Применительно к юридическому термину его иное значение следует рассматривать как другое содержание понятия, им обозначаемого: иное значение гражданско-правового термина означает указание с его помощью на некоторые другие существенные юридические признаки обозначаемого им явления, нежели в первоначальном, гражданско-правовом контексте [9].
В качестве такого примера можно привести даваемое в Налоговом кодексе РФ определение услуги, несколько отличающееся от ее определения в Гражданском кодексе РФ. Статья 38 (п. 5) Налогового кодекса РФ устанавливает, что услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. В то же время в Гражданском кодексе РФ (ст. 779) под услугой понимаются действия или осуществление определенной деятельности [23]. Хотя с точки зрения арбитражных судов приведенное определение услуги свидетельствует о том, что принципиальных различий в понимании юридической сущности названного объекта гражданских прав в гражданском и налоговом законодательстве не имеется [22].
Более бесспорным примером является термин "имущество". Так, если в первоначальной редакции п. 2 ст. 38 Налогового кодекса РФ от 31.07.1998 имущество понималось в точном соответствии с Гражданским кодексом РФ, то в более поздней редакции данной нормы (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) из него были исключены имущественные права. По мнению некоторых ученых, вполне обоснованно то обстоятельство, что определение имущества в налоговом праве расходится с цивилистической трактовкой этого термина [10, с. 221]. Другие не признают это нормальным и не требующим корректировки [16].
Соглашаясь с возможностью существования многозначных терминов [24] в налоговом законодательстве, хотелось бы обратить внимание на некоторую непоследовательность в их законодательном регулировании.
Например, ч. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ относит к амортизируемому имуществу объекты интеллектуальной собственности, хотя в соответствии со ст. 38 Налогового кодекса РФ имуществом признаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу. Как известно, ст. 128 Гражданского кодекса РФ объекты интеллектуальной собственности имуществом не считает. Такая несогласованность не способствует решению спорных ситуаций, которые достаточно часто возникают [11].
Еще больше коллизий порождает отсутствие в налоговом законодательстве дефиниции термина "имущественные права". Как отмечает К.А. Непесов, в условиях недостаточной конкретизации данного понятия в гражданском праве категория "имущественные права" создает серьезную проблему и в сфере налогового права [19].
Список литературы:
1. Ашмарина Е.М. Некоторые проблемы современного налогового права России // Государство и право. 2003. N 3. С. 50 - 57.
2. Брызгалин А.В. Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса // Налоговый вестник. 2000. N 4. С. 19 - 23.
3. Васянина Е.Л. Проблемы определения экономического основания налога по законодательству Российской Федерации и в практике российских судов // Налоги. 2012. N 2.
4. Винницкий Д.В. Основы налогового права: Курс лекций. Екатеринбург, 2005. 188 с.
5. Волков А.И. Некоторые проблемы определения объекта налогообложения // Все о налогах. 2005. N 1. С. 45 - 51.
6. Демин А.В. О соразмерности налогообложения // СПС "КонсультантПлюс".
7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. СПб.: Питер, 2008. 288 с.
8. Иванова В.Н. Моделирование и юридическая оптимизация юридических конструкций налогов: Монография. Ульяновск: Издательство Тухтаров В.Н., 2007. 216 с.
9. Карасева (Сенцова) М.В. Термины гражданского права в налоговом законодательстве и правоприменении // Закон. 2013. N 6. С. 123 - 130.
10. Комментарий к части первой Налогового кодекса / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1999. 592 с.
11. Кулаков В.В. Обязательство и осложнения его структуры в гражданском праве России: Монография. М.: РАП; Волтерс Клувер, 2010. 248 с.
12. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов. М., 2009. 473 с.
13. Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. 2009. N 1. С. 8 - 12.
14. Кучерявенко Н.П. Содержание и особенности правового регулирования объекта налогообложения // Финансовое право. 2006. N 7. С. 19 - 22.
15. Курилюк Ю.Е. Особенности определения налоговой базы по налогам, объектом которых является юридический факт-действие // Финансовое право. 2012. N 6. С. 31 - 36.
16. Лысенко А.Н. Имущество в гражданском праве России. М.: Деловой двор, 2010. 151 с.
17. Мирзоева А.Г. Правовое значение правильного определения объекта налогообложения и предмета налога как основных элементов юридического состава налога в налоговом законодательстве: проблемы теории и практики // Актуальные проблемы российского права. 2013. N 10. С. 1246 - 1253.
18. Налоговый кодекс РФ, части первая и вторая.
19. Непесов К.А. Категория имущественных прав в российском налоговом праве // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2007. N 4.
20. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры. М.: Контакт, 1995. 302 с.
21. Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: Учебное пособие. Алматы, 2001. 298 с.
22. Правовые позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: избранные постановления за 2008 год с комментариями / Под ред. А.А. Иванова. М.: Статут, 2012. 462 с.
23. Практика рассмотрения коммерческих споров: Анализ и комментарии постановлений Пленума и обзоров Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации / Под ред. Л.А. Новоселовой, М.А. Рожковой. М.: Статут, 2008. 288 с.
24. Смолицкая Е.Е. Методология разрешения проблем использования гражданско-правовых институтов, понятий и терминов в налоговом праве // Вестник Воронеж. гос. ун-та. Серия: Право. 2014. N 2(17). С. 163 - 173.
25. Таможенный кодекс Таможенного союза.
26. Трофимов С.В. Правовая категория "объект налогообложения" в нормах Налогового кодекса РФ // СПС "КонсультантПлюс".
27. Финансовое право России: Учеб. пособие / Отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юрайт, 2009. 604 с.
28. Чуркин А.В. Объект налогообложения: правовые характеристики: Учебное пособие. М., 2003. 120 с.

Источник: 101 термин налогового права. Краткое законодательное и доктринальное толкование.

Реклама

Найдено научных статей по теме — 15

Читать PDF
1.13 мб

Двойственная природа объекта налогообложения НДС

Пирога Сергей Степанович, Пирога Игорь Степанович
В статье обоснована двойственная природа объекта налогообложения НДС: реальным объектом является чистый доход, используемый на потребление; формальным добавленная стоимость, определяемая суммой фонда оплаты труда, прибыли и аморти
Читать PDF
145.58 кб

Доход как объект налогообложения: зарубежный опыт

Килинкарова Елена Васильевна
В статье проанализирован зарубежный опыт определения дохода в качестве объекта налогообложения.
Читать PDF
315.52 кб

Налогообложение объектов недвижимости: опыт зарубежных стран

Осенняя Анна Витальевна, Будагов Иван Владимирович, Хахук Бэла Адамовна, Бондаренко Екатерина Сергеевна
В статье представлены особенности систем налогообложения объектов недвижимости в зарубежных странах. Подробно рассмотрены основные элементы налога на недвижимость.
Читать PDF
303.43 кб

Анализ экономической сущности земли как объекта налогообложения

Павлий Алена Сергеевна
Статья посвящена анализу экономической сущности земли как объекта налогообложения. Особое внимание уделено рассмотрению земли с точки зрения её многофункционального использования.
Читать PDF
218.88 кб

Транспортные средства как самостоятельный объект налогообложения

Саарян В. В.
В статье предложено в системе имущественных налогов транспортные средства признавать объектом обложения только транспортного налога.
Читать PDF
604.10 кб

Налогообложение земельных участков и других объектов недвижимости

Губайдулина Алина Ильдаровна
В статье анализируется многовариантность подходов к анализу тех или иных процессов. Рассматриваются вопросы налогообложения земельных участков.
Читать PDF
2.16 мб

Имущество объектов внешнего благоустройства: учет и налогообложение

Кружкова И.И.
В условиях современных рыночных отношений требуется динамичное и сбалансированное развитие всех звеньев экономики организаций, включая инфраструктуру.
Читать PDF
809.19 кб

Теоретические основы налогообложения объектов недвижимости в России

Чернышова Елена Владимировна
В данной статье рассматривается понятие недвижимости и ее основные признаки. Автор статьи приводит перечень существующих принципов налогообложения недвижимости и указывает на необходимость построения оптимальной системы.
Читать PDF
475.08 кб

Особый порядок налогообложения объектов жилищно-коммунального комплекса

Авдеев В. В.
На балансе многих бюджетных учреждений, в том числе бюджетных учреждений жилищно-коммунального комплекса, учитываются объекты специализированного жилищного фонда, в частности служебные жилые помещения, общежития.
Читать PDF
647.01 кб

Выбор объекта по упрощенной системе налогообложения, г. Санкт-Петербург

Осипова Илона Юрьевна
В статье рассмотрены ставки налога по упрощённой системе налогообложения в г. Санкт-Петербурге, раскрывается механизм исчисления налога. Проведен анализ выбора более эффективного объекта налогообложения по УСН.
Читать PDF
340.39 кб

Реализация экономических интересов как объективная основа налогообложения

Журавлева Т.А.
Читать PDF
85.56 кб

О спорных вопросах определения объекта налогообложения транспортным налогом

Лермонтов Ю. М.
Читать PDF
673.47 кб

Актуальные вопросы учета и налогообложения объектов концессионных соглашений

Кемаева С.А., Елманова Е.Н.
Тема. Предметом исследования выступают хозяйственные операции по концессионным соглашениям. В настоящее время порядок учета их объектов в законодательных и нормативных актах содержит ряд противоречий.
Читать PDF
91.98 кб

Спорные вопросы определения объекта налогообложения налогом на игорный бизнес

Лермонтов Ю. М.
Исчисление и уплата налога на игорный бизнес нередко связана с решением множества проблем, вызванных противоречивостью позиции налоговых и судебных органов.
Читать PDF
564.34 кб

Об исключениях из объекта налогообложения выплат по единому социальному налогу

В.Л. Терехова