Принципы налогообложения

Найдено 1 определение
Принципы налогообложения
Впервые принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом, который считал основными принципами налогообложения справедливость, определенность, удобство для налогоплательщика и экономию на издержках налогообложения [7, с. 29].
Современное налоговое законодательство, провозглашая в ст. 3 Налогового кодекса РФ основные начала законодательства о налогах и сборах, фактически делает ее базовой статьей, которая определяет принципы налогообложения.
Под принципами налогообложения, как правило, понимают основные исходные положения системы налогообложения [7, с. 29]. Следует отметить, что принципам налогообложения уделяется много внимания в учебной и научной литературе.
Авторский коллектив И.А. Майбурова утверждает, что принципы налогообложения - это базовые идеи, правила и положения, применяемые в сфере налогообложения, следовательно, - принципы построения налоговой системы [4, с. 25]. Схожее определение предлагается А.В. Деминым - основополагающие, базовые положения, лежащие в основе налоговой системы государства [2, с. 113].
Принципы построения налоговой системы являются ориентиром при формировании налогово-правовой политики государства и имеют огромное значение для правоприменительной практики, поскольку все нормы законодательства о налогах и сборах должны применяться на основе базовых подходов, установленных налогово-правовыми принципами [5, с. 64].
Статья 1, п. 2, НК РФ гласит, что Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. Конституционный Суд РФ указал, что общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации [1].
К основным началам законодательства о налогах и сборах отнесены следующие (ст. 3 НК РФ).
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п. 1 ст. 3).
В п. 1 ст. 3 НК РФ воспроизведена норма ст. 57 Конституции РФ о том, что "каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы". Данная норма устанавливает принцип правового характера налоговых взаимоотношений.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (п. 2 ст. 3).
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3).
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций (п. 4 ст. 3).
5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ (п. 5 ст. 3).
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить (п. 6 ст. 3).
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (п. 7 ст. 3).
Таким образом, исходя из анализа ст. 3 Налогового кодекса РФ, можно говорить о принципах: всеобщности и равенства налогообложения, законности налогообложения, экономической обоснованности налогов, определенности налогообложения, единства налоговой системы РФ.
В научной литературе, в особенности юридической, можно встретить позицию о необходимости разделения понятий "принципы налогообложения" и "принципы налогового права". Так, Е.А. Лопатникова, исследуя реализацию принципов налогового права, высказывает точку зрения о том, что принципы налогообложения следует определять как руководящие идеи экономического характера, которые могут носить рекомендательный характер. Принципы же налогового права считаются руководящими идеями, получившими свое правовое закрепление [3, с. 8].
Д.А. Смирнов определяет принципы налогового права как представленную в налоговом праве совокупность нравственных, политических и экономических требований, соответствующую справедливому налогообложению и основанную на конституционных ценностях Российского государства, а также направляющую процесс его создания и функционирования [8, с. 50].
Д.В. Тютин под принципами налогового права понимает исходные нормативно-руководящие начала (императивные требования), определяющие общую направленность правового регулирования общественных отношений по уплате налогов и связанных с ними отношений [9, с. 22].
В.Г. Пансков указывает, что принципы налогообложения с учетом реалий экономической и финансовой теории и практики в настоящее время сформированы в определенную систему принципов построения системы налогообложения, включающую в себя [6, с. 57]:
- экономические принципы (в частности, принципы соразмерности, эффективности);
- организационные принципы (в частности, принципы разделения налогов по уровням власти, стабильности, гласности);
- юридические принципы (в частности, принципы законности, равенства и справедливости, определенности).
Список литературы:
1. Постановление Конституционного Суда РФ от 21.03.1997 N 5-П "По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // СЗ РФ. 1997. N 13. Ст. 1602.
2. Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. М.: Юрлитинформ, 2006. 424 с.
3. Лопатникова Е.А. Реализация принципов налогового права / Под ред. И.И. Кучерова. М.: ИД "Юриспруденция", 2012. 160 с.
4. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" / [И.А. Майбуров и др.]; Под ред. И.А. Майбурова. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 519 с.
5. Налоговое право России / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2004.
6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для бакалавров. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство "Юрайт"; ИД "Юрайт", 2012. 747 с.
7. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2005. 720 с.
8. Смирнов Д.А. Принципы российского налогового права: понятие, формирование, реализация: Монография / Под ред. Н.И.Химичевой. М.: Юрлитинформ, 2011. 248 с.
9. Тютин Д.В. Налоговое право. Общая часть: Курс лекций. М.: РАП; Эксмо, 2008. 272 с.

Источник: 101 термин налогового права. Краткое законодательное и доктринальное толкование.

Найдено научных статей по теме — 15

Читать PDF

Принципы налогообложения

Ясько И.В.
Определено понятие принципов налогообложения. проанализированы принципы налогообложения как самостоятельной категории, охарактеризованы основные принципы налоговой системы Украины.
Читать PDF

Принципы налогообложения

Паскачев А.Б.
Читать PDF

Цели и принципы налогообложения

Пинская М. Р.
Читать PDF

Развитие принципов налогообложения

Васильева М.В., Соловьев К.А.
Установление принципов, на которых базируется налоговая система, является важнейшей проблемой финансовой науки.
Читать PDF

Принцип всеобщности налогообложения

Ядрихинский Сергей Александрович
На основе историко-правового анализа в статье исследуется основополагающий принцип всеобщности налогообложения. Несмотря на продолжительную историю налогов, этот принцип является относительно молодым.
Читать PDF

Принципы подоходного налогообложения

Мирошник Светлана Валентиновна
Налог на доходы физических лиц является одним из самых распространенных фискальных платежей.
Читать PDF

Принципы налогообложения ценных бумаг

Гончаренко Л. И., Новиков Д. Ю.
Читать PDF

О некоторых принципах налогообложения

Лабзин Андрей Анатольевич, Насонов Николай Алексеевич
Приводятся принципы налогообложения как учёных прошлого, так и современных.
Читать PDF

Правовые принципы налогообложения семей

Журавлева Оксана Олеговна
В Концепции государственной семейной политики в Российской Федерации на период до 2025 года совершенствование системы налогообложения для лиц с семейными обязанностями с учетом идеи посемейного налогообложения рассматривается как
Читать PDF

Общие принципы налогообложения автошкол

Донин Ю. Л.
Рассмотрение проблемы автор начинает с вопроса о форме создания автошкол, которые, как правило, представляют собой некоммерческую образовательную организацию.
Читать PDF

Основные принципы отложенного налогообложения

Литвтенко М.И.
Читать PDF

Особенности применения принципов налогообложения

Миллер Александр Емельянович
Читать PDF

Справедливость как основной принцип налогообложения

Шайхутдинова Дилара Радиковна
В настоящее время в экономической науке не существует единого мнения относительно содержания и сущности справедливости как базового принципа налогообложения.
Читать PDF

Природа налогов, функции и принципы налогообложения

Шульга А.А.
Определены критерии отличия налоговых платежей от неналоговых, раскрыта экономическая природа налога, сформулирована суть построения системы налогообложения.
Читать PDF

Принципы налогообложения: историко-теоретический аспект

Еременко Е.А.
В статье отмечается, что принципы налогового права постоянно находятся в поле зрения исследователей. Изучение этих принципов требует обращения к истории налогообложения и теории финансово-правовой науки.

Похожие термины: