ДОХОДЫ

Найдено 8 определений
Показать: [все] [проще] [сложнее]

Автор: [российский] Время: [постсоветское] [современное]

ДОХОДЫ
денежные и иные поступления от вещи, обусловленные её участием в гражданском обороте (арендная плата, проценты по вкладам).

Источник: Гражданское право (терминологический словарь). 2018

Доходы
плоды и другое имущество, имеющее материальную ценность; регулярно получаемые естественные и цивильные плоды. — См. также: «Плоды».

Источник: Римское право. Основные понятия законы и иски персоналии и сентенции. Cловарь-справочник.

Доходы
это денежные средства или иные материальные ценности, полученные в результате использования вещи в гражданском обороте, например проценты по банковским депозитным вкладам, арендная плата, средства от реализации продукции и т.п.

Источник: Большой юридический словарь

Доход
денежные или материальные ресурсы, поступающие государству, предприятию, организации или физическому лицу в процессе распределения национального дохода, в процессе распределения национального дохода, в результате реализации произведенных товаров и выполнения услуг.

Источник: Интеллектуальная собственность от А до Я справочник КубГАУ Краснодар

ДОХОДЫ
суммы, получаемые в результате капиталовложения или в связи с ним, включая прибыль, дивиденды, проценты доходы от прироста капитала, роялти, вознаграждения за управленческую и техническую помощь или иные вознаграждения либо доходы в натуральной форме товаров или услуг».

Источник: Словарь понятий и терминов, сформулированных в нормативных документах российского законодательства

Доход
блага (деньги, материальные или нематериальные ценности, способные к оценке), полученные за определенное время в результате подлежащей нормативному регулированию и учету деятельности. Существуют различные виды Д. сообразно статусу, организационно-правовой форме субъектов, задаче учета и др. обстоятельствам, поэтому данное понятие всегда требует пояснений, раскрытия. Д. коммерческих корпораций служит базой, из которой после вычета затрат формируется прибыль (см.).

Источник: Глоссарий корпоративного права. Юстицинформ 2019. 240 с.

ДОХОД
денежные и материальные ресурсы, поступающие юридическим и физическим лицам, после завершения производственного цикла. В более широком плане - выручка и другие денежные средства, поступающие на предприятие. В международной практике под Д. понимают валовые поступления денежных и других средств, которые в процессе обычной хозяйственной деятельности предприятия возникают от реализации продукции, оказания услуг и от использования другими предприятиями ресурсов данного предприятия (проценты, дивиденды, лицензионные платежи и т.п.). В Д. не включаются суммы, собираемые от имени третьих лиц, например, налоги. При посреднических отношениях Д. является сумма комиссионных, а не валовые поступления денежных средств. Также Д. можно характеризовать как увеличение активов или уменьшение обязательств, приводящее к увеличению собственного капитала. Часто употребляется словосочетание "чистый доход", представляющий разность между общим, валовым доходом и затратами материальных ресурсов.

Источник: Экономика и право: словарь-справочник

Доход
В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций".
Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в РФ или к доходам от источников за пределами РФ в соответствии с указанными главами Налогового кодекса РФ. Если положения Налогового кодекса РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в РФ либо к доходам от источников за пределами РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, а именно ФНС РФ. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в РФ, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами РФ [4, с. 24].
При изучении категории "доход" в налоговом праве следует рассмотреть такие дефиниции, как "дивиденд" и "процент".
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств [2].
Следует отметить, что часть чистой прибыли организации, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале, не признается для целей налогообложения дивидендами, а рассматривается как облагаемая по общей ставке выплата за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов [6].
Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам [2].
Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов.
Глава 23 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц" предусматривает возможность получения доходов налогоплательщиком в денежной, в натуральной формах, в форме материальной выгоды, а также в виде права на распоряжение.
К доходам в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций" относят:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественные права;
- внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 Налогового кодекса РФ с учетом положений гл. 25, а внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250.
Глава 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций" содержит ряд статей, регламентирующих особенности налогообложения отдельных видов доходов, например, особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков, по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества, и др. [5, с. 39].
Также Налоговый кодекс РФ содержит нормы, регламентирующие особенности определения доходов у отдельных экономических субъектов, таких как банки, страховые организации, клиринговые компании, негосударственные пенсионные фонды и т.д.
Следует помнить о различиях в понятии и сущности доходов в сфере налогообложения и в бухгалтерском учете.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 9/99 "Доходы организации" доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
В зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организации все доходы организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Доходы, не относящиеся к доходам от обычных видов деятельности, являются прочими доходами.
Организации имеют право самостоятельно относить те или иные виды поступлений к доходам от обычных видов деятельности или к прочим доходам в зависимости от характера деятельности организации, вида доходов и условий их получения.
В бухгалтерской отчетности организации, в частности в отчете о прибылях и убытках, доходы организации, полученные за отчетный период, должны отражаться с подразделением на выручку и прочие доходы. Понятие "выручка от продажи" соответствует понятию "доходы от обычной деятельности" (п. 5 ПБУ 9/99).
В форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках", утвержденной Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", установлен показатель "Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)". Таким образом, использование понятия "Выручка от реализации" в бухгалтерском учете не соответствует требованиям нормативных документов [7, с. 36 - 40].
На практике специалисты Министерства финансов России не используют это понятие в целях бухгалтерского учета, его применяют только независимые консультанты.
Доходами от обычных видов деятельности согласно п. 5 ПБУ 9/99 является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Условия, при наличии которых выручка признается в бухгалтерском учете организации, приведены в п. 12 ПБУ 9/99. Перечислим эти условия:
- организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
- сумма выручки может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Для признания в бухгалтерском учете выручки необходимо, чтобы выполнялись все пять условий одновременно.
В соответствии с п. 3 ПБУ 9/99 не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
- суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п. Например, ст. 990 ГК РФ определено, что по договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, и комиссионер вправе в соответствии со ст. 410 ГК РФ удержать причитающееся ему вознаграждение из всех сумм, поступивших к нему от комитента. Таким образом, доходом комиссионера будет признаваться только сумма его вознаграждения по договору;
- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, а также суммы авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг. Суммы, полученные в порядке предварительной оплаты, и суммы авансов, не включаются в доходы до момента отгрузки продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг. Данные суммы отражаются на отдельном субсчете к счету, предназначенному для учета расчетов с покупателями и заказчиками;
- задатка, так как согласно ст. 329 ГК РФ он является одним из видов исполнения обязательств. Задатком согласно ст. 380 ГК РФ признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство обеспечения договора и в обеспечение его исполнения. В случае сомнения в отношении того, является ли поступившая сумма задатком, она считается уплаченной в качестве аванса;
- в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику. Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Обязанностью заемщика является возврат заимодавцу той же суммы денег (суммы займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Так как заемщик обязан возвратить полученную по договору сумму займа, данная сумма не признается доходом заимодавца [7, с. 40 - 42].
Обращаясь к теоретическому определению дохода как объекта налогообложения, следует отметить, что единое, общепринятое определение дохода в финансовой науке отсутствует. Можно говорить о следующих основных концепциях дохода [8, с. 407 - 410]:
- концепции дохода как регулярных денежных и товарных потоков. В рамках этой концепции доход определяется как сумма денежных и товарных потоков, которые регулярно поступают индивиду из постоянных источников;
- концепции дохода как чистого прироста стоимости имущества, где доход можно понимать как реальный чистый прирост стоимости имущества на протяжении определенного периода, который исчисляется как сумма реального текущего потребления и реального нетто-прироста имущества;
- концепции рыночного дохода, являющейся наиболее подходящей для использования в современной юридической практике. Понятие рыночного дохода охватывает результаты деятельности, направленной на увеличение имущества, которое является следствие реализации намерения получения прибыли. Согласно данной концепции в базу обложения налогом на доходы входят три их вида: доходы от ненаемной (предпринимательской) деятельности, доходы от наемной деятельности и доходы от частного имущества (доходы на капитал).
Список литературы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ // СЗ РФ. 1994. N 32. Ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824.
3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 32н.
4. Волошин Д.А. Налоговый учет доходов от реализации // Главбух. 2009. N 8. С. 23 - 29.
5. Кеворкова Ж.А. Особенности формирования доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете и реальность их аудирования // Аудитор. 2008. N 4. С. 36 - 41.
6. Микрюков В.А., Микрюкова Г.А. О праве на дивиденды и пределах его ограничения // Юрист. 2012. N 12; СПС "КонсультантПлюс".
7. Новодворский В.Д. О понятиях "доходы" и "расходы" в бухгалтерском учете и налоговом законодательстве // Бухгалтерский учет. 2007. N 24. С. 36 - 59.
8. Теория налогообложения. Продвинутый курс: Учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 591 с.

Источник: 101 термин налогового права. Краткое законодательное и доктринальное толкование.

Найдено схем по теме — 16

Найдено научных статей по теме — 12

Читать PDF
885.25 кб

Доходы социальных групп и слоев: уровень и динамика

Заславская Т. И.
Читать PDF
1.06 мб

КОНФЕРЕНЦИЯ "ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И СБЕРЕЖЕНИЯ НАСЕЛЕНИЯ РОССИИ: ТЕНДЕНЦИИ И ПЕРСПЕКТИВЫ"

Махрова Ольга Николаевна

Найдено книг по теме — 16

Похожие термины:

  • ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ БАНКОВ

    доходы и поступления за определенный период в результате проведения банковских операций. Сюда относятся: проценты по предоставленным кредитам и размещенным вкладам; прибыль по операциям с ценны
  • ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

    средства, полученные в отчетном периоде, но относящиеся согласно бухгалтерской отчетности к будущим отчетным периодам. Это вперед полученная арендная плата, абонементная плата и др.
  • ДОХОДЫ ФИСКАЛЬНЫЕ

    доходы государственной казны.
  • ДОХОДЫ БЮДЖЕТА

    денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжении органов государственной власти и органов местного самоуправления.
  • Закрепленные доходы [в сфере бюджетных прав]

    - доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет. Закон Российской Фед
  • Доходы местных бюджетов

    В доходы местных бюджетов зачисляются местные налоги, сборы и штрафы, отчисления от федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации в соответствии с нормативами, установленными фед
  • Собственные доходы местных бюджетов

    налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе соответствующими законами.
  • ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ

    государственные доходы, предусматриваемые чрезвычайным бюджетом.
  • ДЕНЕЖНЫЕ ДОХОДЫ НАСЕЛЕНИЯ

    основная форма личных доходов граждан и семей, домашних хозяйств, получаемых в виде денежных средств. Денежные доходы формируются за счет получения заработной платы, пенсий, стипендий, пособий, до
  • НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ДЕНЕЖНЫХ КАПИТАЛОВ

    вид налога, которым могут облагаться дивиденды и проценты, получаемые от акций и облигаций, проценты по банковским вкладам, выигрыши по займам.
  • Доходы и расходы

    В сентябре 1922 года председатель ВЧК Ф. Дзержинский дал указание составлять списки всех граждан, чьи расходы превышают доходы.
  • Доходы местного бюджета

    денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством в распоряжение органов местного самоуправления (или местных органов власти).
  • Реальные доходы на душу населения

    один из основных интегральных индикаторов уровня жизни, определяемый посредством деления общей суммы денежных доходов (номинальная начисленная заработная плата по основной работе и от вторично
  • Доходы населения

    вознаграждение, полученное физическими лицами за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение иного действия либо выплаты социального характера, у
  • Доходы неналоговые

    поступления денежных средств в республиканский и местные бюджеты Кыргызской Республики в виде сборов, платежей и иных неналоговых доходов, предусмотренных законодательством Кыргызской Республ
  • Доходы общегосударственные

    установленные законодательством государства налоговые, неналоговые и иные платежи, которые подлежат распределению между уровнями бюджетов.
  • Инвестиционные доходы

    доходы, полученные инвестиционным фондом в процессе инвестиционной деятельности.
  • Собственные доходы [в сфере организации местных финансов]

    - налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Российской Федерации, а также ввод
  • НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

    налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с ежемесячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом обл
  • Налог на доходы физических лиц

    является основным налогом, уплачиваемым физическими лицами. Среди налогоплательщиков законодатель выделяет налоговых резидентов РФ и налоговых нерезидентов. К налоговым резидентам РФ Кодекс от